■本報記者 張歆

    7月28日，被中止審核的科創板申報企業再添4家，其原因均為“踩雷”被證監會立案的中介機構。

    28日晚間，上交所網站披露，龍軟科技、杰普特、國科環宇、建龍微納4家企業的審核狀態均變更至“已中止”，此前4家企業均已經進展至“已問詢”階段。

    7月8日，證監會表示已關注到康得新涉嫌信息披露違法案的中介機構，瑞華會計師事務所已經被立案調查。證監會有關負責人指出，一般情況下，在調查上市公司造假、涉嫌信息披露違法違規的，會同步關注中介機構責任，若確實涉及未勤勉盡責的情況證監會將立案調查。這已不是瑞華會計師事務所第一次被查。對于多次觸及資本市場法律法規的慣犯累犯，證監會將從重處罰。

    28日中午，瑞華會計師事務所在其官網發布“關于康得新項目2015年—2018年年報審計主要工作情況的說明”并表示，“在康得新審計項目中，本所按照中國注冊會計師審計準則要求，以風險審計為導向，制定了總體審計策略及具體審計計劃，對被審計單位重大風險項目執行了審計機構能夠執行的應有審計程序。本所根據實施的審計程序、獲得的審計證據，對康得新2015年-2017年的財務報表發表了相應的審計意見；對2018年的財務報表出具了無法表示意見的審計報告。2019年1月，康得新無法兌付到期債券后，本所主動協助江蘇監管局開展調查工作，全面履行了應盡的職責義務”。

    按照科創板發行上市審核規則，科創板發行人的證券服務機構如果被證監會立案調查，或者被司法機關偵查，尚未結案，上交所將中止發行上市審核。

    上交所網站信息顯示，科創板149家申報公司中，龍軟科技、杰普特、瀾起科技、天準科技、國科環宇、海天瑞聲、建龍微納7家公司的會計師事務所是瑞華會計師事務所。其中，瀾起科技、天準科技2家公司已經成功掛牌上市，海天瑞聲7月26日變更為“終止審核”；龍軟科技等4家公司審核狀態是“中止”。

    此前的5月24日晚間，上交所科創板申報企業利元亨、科前生物和聯瑞新材的審核狀態先后由“已問詢”變更至“已中止”，3家企業的會計師事務所都是廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）。正中珠江因康美藥業年報審計案被證監會立案調查，隨后，其負責審計的IPO在審項目一度被中止。

    不過，6月4日晚間，因為“踩雷”正中珠江而被中止審核的利元亨率先回歸“已問詢”，且并沒有更換會計師事務所。《證券日報》記者彼時獨家獲悉，正中珠江為利元亨出具了復核報告。

    根據《中國證券監督管理委員會行政許可實施程序規定》，證券服務機構因涉嫌違法違規被證監會及其派出機構立案調查，證券服務機構應當指派與被調查事項無關的人員，對該機構或者有關人員為被中止審查的申請事項制作、出具的申請材料進行復核。按要求提交復核報告，并對申請事項符合行政許可法定條件、標準，所制作、出具的文件不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏發表明確復核意見的，證監會應當在30個工作日內恢復審查，通知申請人。

    根據上述規則，利元亨成功推進審核流程（目前處于提交注冊階段）。而且，從部分“踩雷”企業嘗試更換會計師事務所的流程來看，此種回歸方式的效率遠高于更換會計師事務所。此后，科前生物和聯瑞新材也憑借同樣的應對舉措回歸正常審核流程，如今處于“已問詢”階段。

    但需要特別說明的是，據接近監管部門的人士向《證券日報》記者表示，正中珠江之所以能夠出具復核報告，是因為其承接證券業務的相關資質并未被取消，其后續仍具有出具報告的資格。由于此番監管部門表態，對于多次觸及資本市場法律法規的慣犯累犯將從重處罰。也就是說，后續瑞華所能否為“踩雷企業”出具復核報告，也取決于證監會最終的調查結論和處罰結果。