本報記者 包興安

    8月23日，國務院辦公廳發布《關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》（以下簡稱《意見》），這是改革開放以來經國務院同意、由國務院辦公廳直接印發的指導我國注冊會計師行業改革與發展的首份文件，為“十四五”和今后一段時期我國注冊會計師行業的發展指明了方向，標志著我國注冊會計師行業迎來新的重大發展機遇。

    財政部有關負責人介紹，《意見》以全面提升注冊會計師行業服務國家建設能力為目標，統籌發展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規紅線，明確提出誠信為本、質量為先，從嚴監管、從嚴執法等5項原則，并從依法整治財務審計秩序、強化行業日常管理、優化執業環境和能力等三方面提出12項主要任務。

    整治財務審計秩序

    近年來，我國注冊會計師行業規模不斷擴大，在維護資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質量和經濟效率等方面發揮了重要作用。8月23日，財政部披露數據顯示，截至2021年7月底，全國共有執業注冊會計師11.1萬人，會計師事務所8782家，行業年度業務收入超過1000億元，為全國4000多家上市公司、1萬多家新三板企業和400多萬家企事業單位提供審計鑒證和其他業務服務。

    《證券日報》記者根據財政部最新公布的從事證券服務業務會計師事務所備案名單梳理，截至今年7月19日，已有71家會計師事務所備案從事證券服務業務。

    《意見》表示，依法整治財務審計秩序。依法加強從事證券業務的會計師事務所監管，行業主管部門嚴格履行職責，充實財會監督檢查力量，推動形成專業化執法檢查機制，對從事證券業務的會計師事務所開展有效日常監管。出臺會計師事務所監督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴格處理處罰，建立自查自糾報告機制，強化會計師事務所責任。完善相關部門對從事證券業務的會計師事務所監管的協作機制，加強統籌協調，形成監管合力，對會計師事務所和上市公司從嚴監管，依法追究財務造假的審計責任、會計責任。加強財會監督大數據分析，對財務造假進行精準打擊。

    新證券法實施以來，進一步壓實中介機構“看門人”職責。Wind數據統計顯示，去年以來截至今年8月23日，共有58家次會計師事務所及138人次簽字會計師被證監會和地方證監局采取了出具警示函、警告、監管談話、記入誠信檔案等處罰措施。其中，今年以來處罰19家次會計師事務所及45人次簽字會計師。

    中國國際經濟交流中心經濟研究部副部長劉向東對《證券日報》記者表示，加強從事證券業務的會計師事務所監管，一方面有利于凈化財務審計市場秩序，遏制財務造假和信息失真等問題，糾正因財務造假等造成的不公平競爭行為；另一方面能有效規范會計師事務所的市場行為，特別是提高違法違規行為的成本，促使其履行好“看門人”職責。

    北京國家會計學院教授崔志娟對《證券日報》記者表示，依法加強從事證券業務的會計師事務所監管，主要表現在兩個方面：一是發揮財會監督機制，完善相關法律法規，如抓緊修訂會計法、加快推進注冊會計師法修訂等，以便有效區分財務造假的審計責任和會計責任。二是從財會監管結果來看，依法監管有助于遏制審計市場的無序競爭，以質量為導向促進審計市場的有序競爭，優化資本市場的信息環境，發揮市場資源配置效能。

    將出臺失信“黑名單”等舉措

    相關部門正在推進出臺多項政策。財政部有關負責人表示，財政部正抓緊研究制定注冊會計師行業嚴重失信主體名單管理辦法，擬將一定期間內屢次受到行政處罰、承擔刑事民事責任的注冊會計師、會計師事務所以及未向行業主管部門履行基本報備義務的會計師事務所納入失信“黑名單”，與相關部門實現信息共享，進行聯合懲戒，形成失信者“寸步難行”的強大威懾。

    “目前正在加快推進建設統一的監管信息平臺，實現監管信息共享。同時，積極開發推廣審計報告驗真碼，將審計報告上傳、信息填報、防偽貼碼、查詢驗證等全流程納入監管，從源頭遏制虛假審計報告行為。”財政部有關負責人說。

    該負責人表示，為強化注冊會計師行業日常監管，按照《意見》要求，財政部研究起草了《會計師事務所監督檢查辦法》，創新事中事后監管。下一步，將盡快按程序印發實施。

    對于低價惡性競爭，財政部有關負責人表示，目前，財政部正會同國資委、證監會等相關部門加快研究制定和完善國有企業、上市公司選聘會計師事務所有關規定，通過科學設置會計師事務所選聘的指標權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善價格因素的評價方式，引導形成以質量為導向的選聘機制。

    崔志娟表示，需要進一步壓實會計師事務所“看門人”職責，建議按照“過罰相當”原則，強化信用監管的基礎作用，加大注冊會計師行業嚴重失信主體的懲罰力度，避免其通過更換主體名稱等方式繼續展業，不僅要實施經濟處罰，適當情況下還要考慮刑事處罰；同時，強化日常監管的核心作用，推進以質量為導向的會計師事務所選聘機制建設，不僅要考慮事務所的整體質量，還要考慮項目組審計人員的質量。

    劉向東建議，既要從立法層面完善法律法規，做到違法必究執法必嚴，使會計師事務所違法成本高企；又要從行業管理層面加強行業自律管理，包括采取嚴重失信主體名單管理辦法，依法依規推進聯合懲戒，從而使會計師事務所遵守職業操守和道德規范，降低財務舞弊的可能性。同時營造良好的生態環境，從上市公司等源頭加強監管治理和內部建設，引導形成風清氣正的行業生態。