田鵬

    1月13日，滬深交易所強(qiáng)化退市風(fēng)險(xiǎn)公司年報(bào)信披要求發(fā)布滿一年。

    2023年，滬深交易所在上市公司年報(bào)季密集披露前夕齊發(fā)聲，強(qiáng)化退市風(fēng)險(xiǎn)揭示，提高披露頻次及針對(duì)性，包括區(qū)分不同情形進(jìn)行重點(diǎn)提示、按要求披露年度報(bào)告編制及審計(jì)進(jìn)展等（統(tǒng)稱為“年報(bào)披露預(yù)警機(jī)制”），以進(jìn)一步強(qiáng)化退市風(fēng)險(xiǎn)公司監(jiān)管，持續(xù)完善常態(tài)化退市機(jī)制。

    筆者認(rèn)為，要想用好“預(yù)警式”年報(bào)披露機(jī)制，離不開(kāi)退市風(fēng)險(xiǎn)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管等主體進(jìn)一步歸位盡責(zé)，堅(jiān)持以信息披露為核心，強(qiáng)化退市風(fēng)險(xiǎn)揭示。

    退市風(fēng)險(xiǎn)公司要繼續(xù)堅(jiān)持以信息披露為基本義務(wù)，嚴(yán)格遵守保持高頻次披露要求。

    據(jù)悉，按照“會(huì)計(jì)年度結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)披露首次風(fēng)險(xiǎn)提示公告，并在該公告披露后至年度報(bào)告披露前的每十個(gè)交易日披露一次風(fēng)險(xiǎn)提示公告”的要求，截至目前，A股市場(chǎng)中的52家*ST公司需要在期限結(jié)束日（1月31日）之前披露首次風(fēng)險(xiǎn)提示公告。

    若以該52家公司均在1月31日披露首次風(fēng)險(xiǎn)提示公告起算，截至退市風(fēng)險(xiǎn)公司首份年報(bào)正式披露（*ST佳沃?jǐn)M于3月7日披露2023年年報(bào)），將有至少156份退市風(fēng)險(xiǎn)提示公告需要密集發(fā)布。

    同時(shí)，相關(guān)公司有義務(wù)按要求及時(shí)披露年度報(bào)告編制及最新審計(jì)進(jìn)展情況，并在披露中說(shuō)明重大會(huì)計(jì)處理、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)意見(jiàn)類型、審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間安排等事項(xiàng)是否與會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在重大分歧。

    由此可見(jiàn)，審計(jì)質(zhì)量也是“預(yù)警式”年報(bào)披露機(jī)制中重要的一環(huán)，這也對(duì)上市公司所聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出公平、公正會(huì)計(jì)信息提出了更高的要求。

    為此，退市風(fēng)險(xiǎn)公司所聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合退市風(fēng)險(xiǎn)公司特點(diǎn)，加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，依規(guī)就營(yíng)業(yè)收入扣除及非經(jīng)常性損益等事項(xiàng)出具專項(xiàng)核查意見(jiàn)，恰當(dāng)判斷上期非標(biāo)事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，審慎發(fā)表意見(jiàn)。

    不論是退市風(fēng)險(xiǎn)公司充分揭示退市風(fēng)險(xiǎn)，還是相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量，都離不開(kāi)監(jiān)管層層加力，始終堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注規(guī)避退市相關(guān)事項(xiàng)。一方面，圍繞營(yíng)業(yè)收入扣除金額確認(rèn)、非經(jīng)常性損益認(rèn)定、審計(jì)意見(jiàn)類型以及異常財(cái)務(wù)處理等焦點(diǎn)問(wèn)題，針對(duì)性提出具體監(jiān)管要求；另一方面，督促退市風(fēng)險(xiǎn)公司董監(jiān)高和負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所履職盡責(zé)。

    例如，2023年5月份，財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范了國(guó)有企業(yè)及上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的程序和標(biāo)準(zhǔn)。

    綜上所述，所謂“預(yù)警式”年報(bào)披露機(jī)制，其核心功能在于能夠提前探測(cè)和提示風(fēng)險(xiǎn)，以保護(hù)投資者利益，維護(hù)資本市場(chǎng)穩(wěn)定，而預(yù)警機(jī)制作用的發(fā)揮，則需要退市風(fēng)險(xiǎn)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管等各主體形成合力，成為常態(tài)化退市機(jī)制建設(shè)的一部分。